회계 평가 변경 과 차 교정 재세 사례 해석

회계 추정과 착오 변경은 가끔씩 구분하기 어렵지만, 특히 회계 구분 계정 변경과 회계 추정 오류로 인한 오류 교정 상황.

이 두 사람의 관건을 구분하는 것은 전기 계획의 회계가 잘못될 것으로 판단된다.

회계 추정 당시 고려하지 않았거나 재무 보고서를 제대로 운용하지 않았을 때 합리적으로 얻을 수 있는 신뢰 정보를 합리적으로 얻을 수 있다면 이 회계는 잘못된 것으로 추정되는 것으로 추정되는 전기 차로 교정하는 회계 처리 방법이다.

반면 당시 회계는 당시에 존재하고 얻을 수 있는 확실한 사실을 바탕으로 한 것으로 추정되며 자산과 부채의 현재 상황 및 미래 경제이익과 의무가 변화해 온 것으로 추정되며 회계가 변경될 수 있도록 회계적 평가를 적용하는 방법이다.

회계 평가 변경과 회계차교정의 판단, 회계와 소득세 처리를 중점적으로 분석한다.

회계 처리

(1) 회계가 변경된 회계 처리

회계가 변경된 회계 처리와 회계 정책이 달라졌다.

회계 정책의 변경 회계 처리에 대해서는 회계정책의 변경을 요구할 수 있고, 더 관련한 회계 정보 변경을 요구할 수 있도록, 회계 정책의 변환이 결정되면, 회계정책의 전기 영향을 부실할 수 있는 최일기 추급조정 정책을 적용해야 한다.

당기 초에 회계정책변경은 이전의 누적 영향수에 부합되지 않을 경우 미래 적용법으로 처리해야 한다.

기업은 회계 정책의 변경이나 회계 계계책의 변경으로 구분하기 어려우니 회계 추측으로 변경해야 한다.

(2) 전기 차차 교정 회계 처리

전기차 교정 회계 처리는 구별 상황 처리가 중요하지 않은 전기 차이에 대해서는 당기와 같은 관련 항목을 직접 조정해야 한다.

중요한 전기 차질에 대해서는 기업이 추소중술법의 정정을 채택해야 하지만 전기 차차 누적 영향수가 부적절한 제외를 확정해야 한다.

연간 자산부채표에 대해 재무보고에서 출일 간 발견된 보고연도의 회계 차차 및 보고년도 전에 중요한 전기 차로 자산부채표 대로 처리해야 한다.

세무 처리

중화인민공화국기업소득세법 제 21조 규정은 “ 납세소득액을 계산할 때 기업재무, 회계 처리법과 세수, 행정법규의 규정과 일치하지 않으니, 세금, 행정법규에 따라 계산해야 한다 ” 고 규정했다.

회계정책 변경, 회계 추정 변경, 아니면 전기 회계 차차, 관련 연도의 회계 손익과 당년에 납세 소득액이 존재하는 것은 세법의 규정에 따라 세금 소득액을 계산해야 한다.

사례 분석

사례

A 회사는 상장 회사를 위해.

2008년 A 회사는 업무 왕래를 위한 B 회사 은행 대출 담보로 해당 예상 부채를 확인해 당년도의 영업 외지출을 채택했다.

이 담보는 A 회사와 납세 수입과 관련이 있다.

2010년 담보책임이 실질적으로 완료되었고, A 회사는 2010년 기업소득세 환산 청산 기간 동안 주관세무기관에 3억 위안의 담보세 손실 세금을 청구하기 전에 공제했다.

보증 손실을 고려하지 않으면, A 회사는 2010년 세금 소득액이 1억 위안이고 소득세 비용은 0.25억 위안이다.

이 같은 담보손실은 세전 공제에 부합되는 조건에 부합되지만 최종적으로 세무기관의 인정을 삭감하고 세무기관의 인정은 불확실성이 있다.

A 회사는 2010년 신고를 할 때 주관 세무기관에 대한 담보세세세공인정에 대한 비판 서류를 내놓지 않았기 때문에 2010년 연보에서 소득세 부채 0.25억 원을 내고 같은 금액의 당기 소득세 비용을 확인했다.

한편 2010년까지 소득세 납부 마감일 A 회사는 주관 세무기관의 회복 서류를 받지 못해 2010년까지 실질적으로 납부하지 않고 있다

.

2011년 9월 A 회사가 세무기관을 주관하는 회복: B 사 은행 대출에 담보가 발생한 담보손실은 모두 3억위안으로 납세소득액에서 공제할 수 있으며 2010년도 납세소득액은 2억원, 2010년도 적자가 2011년부터 2015년도까지 이뤄지는 소득액을 보완할 수 있다.

문제: A 회사는 2011년 주관세기관의 비준을 받아 2010년 납세소득액에서 담보손실 3억원을 공제해 2010년도 응납업체 소득세는 0억25억원의 소득세 비용을 추소해 2010 년도나 2011년도 계산해야 한다.

사례 해석:

이번 사건에서 A 회사는 2008년부터 B 회사를 위해 은행 대출 담보 책임을 이행해 2010년까지 모두 3억 위안의 대출 담보 손실이 발생했다.

A 회사는 2010년 연보를 공개할 때 아직 세무기관에 대한 담보손실을 취득할 수 없는 세금 손실을 세금 전에 공제하는 회복 서류를 취득했다.

A 회사는 2011년 9월 취득한 주관세무기관의 회복 서류를 작성하는 것은 A 사 2010년도 재무보고를 편성할 수 있을 때 “합리적으로 고려할 만한 신뢰 정보를 얻을 수 있을 것 ”이라며 2010년 재무보고에 대한 비준을 제시할 때 “얻을 수 있는 신뢰 이자 ”에 속한다.

이에 따라 A 회사는 2011년 9월 세무기관의 회답을 받은 후 소득세 비용과 소득세를 내야 하는 조정은 전기 차질에 속하지 않으므로 판정해야 한다

따라서 준칙에 따라 미래 적용법을 채택해야 한다.

이번 사례는 회계와 세무 처리가 다음과 같습니다:

2008년:

빌리다:영업외 지출 -담보 손실 3억 원

대출:부채 -담보 손실 3억 원

세무처리: A 회사가 계산한 부채는 세금 전에 공제할 수 없고, 세금 소득액은 3억 원을 늘릴 것으로 예상된다.

A 회사는 이 손실이 미래에 세금을 받기 전에 공제할 수 있을지 판단할 수 없어 소득세 자산을 체납하지 못했다.

2010년:

빌리다:부채 -담보 손실 3억 원

대출:은행 예금 3억 원

빌리다:소득세 요금 ——당기 소득세 비용 0.25억 원

대출:세금을 내야 한다 —소득세 0.25억 원을 내야 한다

2011년 9월 세무기관의 회답을 받고 2010년도 기업소득세 신고표를 재조정해 납세소득 3억원을 줄이고 2010년도 납세 조정 후 소득 2억원을 받는 것으로 세금 소득 소득액은 제로 영수해야 한다.

회계처리: 2010년 계획한 소득세 비용은 거슬러 올라가지 않고 2011년도 손익을 직접 조정한다.

빌리다:세금을 내야 한다 —소득세 0.25억 원을 내야 한다

대출:소득세 비용 —당기 소득세 비용 0.25억 원

2010년도 2억위안 적자, 앞으로 5년간 모두 보완할 수 있으며 소득세 자산은 0.5억 위안, 미래 적용법에 따라 처리될 것으로 전망된다.

빌리다:소득세 자산 0.5억 원

대출: 소득세 비용 —소득세 지출 0.5억 원

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